案例解析，税筹对企业的重要性-4188云顶集团

【案例分析】

您的企业需要缴纳的税种主要包括企业所得税、个人所得税、增值税和印花税。针对不同的税种，税筹方式也不同。

企业所得税

子公司是独立纳税人，一般来说建立子公司需要复杂的手续，财务制度较为严格，须独立开设账簿，并需要复杂的审计和证明，经营亏损不能冲抵母公司利润。

与母公司的交易往往是税务机关反避税审查的重点内容。

若分公司不是独立纳税人，《企业所得税法》第五十条规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”

不知道该成立子公司还是分公司？不要紧，青云端也帮你梳理好了思路。

在开办初期：

（1）下属企业可能发生亏损，设立分公司可以与总公司合并报表冲减总公司的利润，减少应税所得，少缴所得税。而设立子公司则不能享受这项。

（2）但如果下属企业在开设后不长时间内就可能盈利，或能很快扭亏为盈，那么设立子公司就比较适宜，既可以享受作为独立法人经营的便利，又可以享受未分配利润递延纳税的好处。

对于本例这种经营情况较好，业务稳定扩张的企业，设立子公司更有优势。

个人所得税

个税缴纳、高管薪资税收筹划以及企业拟上市前对员工股权激励等相关方案可参见我们之前发布的相关内容。

增值税

企业进项和销项差额大，增值税应纳税额较大，可以将采购环节单独出来，成立贸易公司，并注册到税收洼地，来享受当地财政返还。

印花税

继2016年国家出台印花税管理规程（试行）以来，我国部分省份按该规程，结合本地情况，制定了印花税核定征收办法，包括浙江、江西、安徽等地。

购销合同印花税按销售收入核定，其中，商贸类是按销售收入40%核定，工业类按销售收入80%核定。贸易公司涉及大量购销款项进出，可以选择在以上提到的地区的税收洼地来注册。

子公司、分公司如何选择

再举个栗子

您的公司资产为8000万，从业人数500人。

2018年应纳税所得额为450万，不符合小微企业标准。公司经过测评，发现2019年利润预计增长40%，应纳税所得额在630万以上。

您的公司在2019年需要缴纳的企业所得税为157.5万。

成立分公司

假设您的公司成立三个分公司，每个分公司符合小微企业标准。

将全部业务平摊到三个分公司，每个分公司的应纳税所得额为210万，需要缴纳的企业所得税16万，三个分公司合计缴纳企业所得税为48万。

也就是说，在国家允许的范围内，您的公司节税109.5万。

成立子公司

如果您的公司成立7个分公司，每个分公司符合小微标准。将全部业务平摊到每个分公司后，每个分公司的应纳税所得额为90万，需要缴纳的企业所得税为4.5万。7个分公司合计需要缴纳的企业所得税为31.5万。

那么在国家允许的范围内，您的公司节税126万；相比成立三个分公司，成立七个分公司又多节税了16.5万。