海南进口关税政策-4188云顶集团

海南自贸港企业入驻公共服务平台推送本文主要聚焦“坚果进口加工”方向，对海南自由贸易港政策利好进行解析，实例展示政策应用场景，并提出招商主体建议。

一、核心政策利好解析

企业落户海南自由贸易港发展高附加值坚果进口加工可享受政策主要为类原产地政策、零关税政策、企业所得税与个人所得税减免政策。

（一）类原产地政策

1、政策条文

对鼓励类产业企业生产的不含进口料件或者含进口料件在海南自由贸易港加工增值超过30％（含）的货物，经“二线”进入内地免征进口关税，照章征收进口环节增值税、消费税。

2、政策解析

类原产地政策适用产品加工方向必须同时具备两个条件即“高增值潜力”与“原材料高进口关税”。

“高增值潜力”即对进口原料经加工后可实现附加值超过30%（含）。

“原材料高进口关税”主要包括三大类原材料方向，分别是1）无优惠税率进口品类即原材料进口适用普通税率（普通税率针对原产于与我国未订有关税互惠协议的国家或者地区如不丹、危地马拉、洪都拉斯的进口货物，普通税率一般高于50%）；2）高惠国税率进口品类即原材料进口适用惠国税率，但惠国税率仍较高（如整头或半头冻牛肉进口关税惠国税率为25%），考虑到海南物流成本、人力成本经济性劣势，惠国税率要求不低于15%；3）进口配额限制品类（按照国家规定实行配额管理的进口货物，关税配额内的适用配额内税率，关税配额外的适用配额外关税，一般配额外关税均大于50%，适用小麦、玉米、稻谷和大米、糖、羊毛、毛条、棉花、化肥共八类货物）。

值得注意的是，高惠国税率进口品类选择应考虑协定税率与特惠税率的影响，以天然或养殖珍珠产品为例，惠国税率为21%，东盟协定税率为0%，我国天然或养殖珍珠主要进口国家为泰国、菲律宾、马来西亚等东盟国家，依据“中国-东盟自由贸易协定税率”规定，从东盟国家进口珍珠产品可享受协定关税0%，无法适用原产地政策。

同时，海南自由贸易港应关注物流不敏感的高原料价值品类即原材料进口惠国税率不到15%，但原材料进口对物流成本不敏感且原材料价值极高，进口关税免除绝 对值人仍然较大，如玛瑙、翡翠、钻石等宝石制品类原材料。

对《海关进出口税则（2020年版）》8549个商品条目进行梳理，筛选符合条件品类。

附加值坚果中未去壳腰果、未去壳核桃、榛子、栗子等原材料的进口加工将成为海南自由贸易港先进制造业重点发展方向。

（二）零关税政策

1、政策条文

海南自由贸易港将分两个阶段实施零关税政策。

第 一阶段即全岛封关运作前。对部分进口商品，免征进口关税、进口环节增值税和消费税。除法律法规和相关规定明确不予免税、国家规定禁止进口的商品外，实行“一负三正”“零关税”清单管理。对实行“零关税”清单管理的货物及物品，免征进口关税、进口环节增值税和消费税。

ø 对企业进口自用的生产设备，实行“零关税”负面清单管理。

ø 对岛内进口用于交通运输、旅游业的船舶、航空器等运营用交通工具及游艇，实行“零关税”正面清单管理。

ø 对岛内进口用于生产自用或以“两头在外”模式进行生产加工活动(或者服务贸易过程中)所消耗的原辅料，实行“零关税”正面清单管理。

ø 对岛内居民消费的进境商品，实行正面清单管理，允许岛内免税购买。

第二阶段即全岛封关运作、简并税制后。对进口征税商品目录以外、允许海南自由贸易港进口的商品，免征进口关税。

2、政策解析

海南自由贸易港“一负三正”零关税政策下进口原辅料、进口自用生产设备免征进口关税、进口环节增值税和消费税将对企业生产经营形成极大利好。

目前，海南自由贸易港首张“零关税”原辅料清单已正式对外发布，未对高附加值坚果进口加工企业形成政策性利好。

企业进口自用生产设备“零关税”负面清单未出台，高附加值坚果进口加工设备如烘烤机等预计将不被纳入“负面清单”即可享受免征进口关税、进口环节增值税和消费税的政策性利好，目前，我国坚果加工企业设备进口需缴纳进口环节关税、增值税（以烘烤机为例，烘烤机进口需缴纳8%的关税与13%的进口环节增值税）。企业进口自用生产设备“零关税”负面清单的出台可极大降低企业由购买进口设备产生的经营成本，将对高附加值坚果进口加工企业形成一定的吸引力。